Abschreibung berechnen — So ermittelst du die AfA richtig

Abschreibungen erfassen den Wertverlust eines Wirtschaftsguts über seine Nutzungsdauer. Dadurch setzt du die Kosten nicht vollständig im Jahr der Anschaffung ab, sondern verteilst sie periodengerecht auf mehrere Jahre.

Das ist wichtig für deine Steuererklärung, deine Buchhaltung und deine Gewinnermittlung. Abschreibungen mindern den steuerpflichtigen Gewinn und helfen dir, den tatsächlichen Werteverzehr realistisch abzubilden.

Die Anschaffungskosten sind die Grundlage jeder Abschreibung. Nur wenn du sie richtig ermittelst, ist auch deine AfA korrekt.

Zu niedrige oder zu hohe Anschaffungskosten wirken sich direkt auf deinen jährlichen Abschreibungsbetrag aus. Deshalb solltest du alle relevanten Kostenbestandteile vollständig prüfen.

Was zählt zu den Anschaffungskosten?

Zu den Anschaffungskosten zählen alle Aufwendungen, die entstehen, um ein Wirtschaftsgut zu erwerben und betriebsbereit zu machen. Dazu gehören nicht nur der Kaufpreis, sondern auch direkt zurechenbare Nebenkosten.

Typische Bestandteile sind:

• Kaufpreis
• Lieferkosten
• Transportkosten
• Montagekosten
• Zoll
• Notarkosten, wenn sie unmittelbar mit dem Erwerb zusammenhängen
• abzüglich Preisnachlässe wie Rabatte, Boni oder Skonti

Beispiel:

Du kaufst einen Laptop für 1.500 Euro netto und nutzt nicht die Sofortabschreibung. Dazu kommen 50 Euro Versand und 100 Euro Einrichtungskosten. Du erhältst 50 Euro Rabatt.

Die Anschaffungskosten berechnen sich so:

1.500 + 50 + 100 - 50 = 1.600

Deine Abschreibung basiert also auf 1.600 Euro.

Vergleich: Was gehört in die Anschaffungskosten?

Die AfA berechnest du, indem du die Anschaffungskosten auf die maßgebliche Nutzungsdauer verteilst. Welche Methode zulässig ist, hängt vom Wirtschaftsgut und von der jeweils geltenden Rechtslage ab.

Für viele bewegliche Wirtschaftsgüter kommt die lineare Abschreibung in Betracht. In bestimmten Fällen ist auch eine degressive Abschreibung möglich.

Schritt-für-Schritt-Checkliste:

• Wirtschaftsgut eindeutig bestimmen.
• Anschaffungskosten vollständig berechnen.
• Richtige Nutzungsdauer anhand der AfA-Tabelle prüfen.
• Zulässige Abschreibungsmethode festlegen.
• Jährlichen Abschreibungsbetrag berechnen.
• Buchwert nach jeder Abschreibung fortschreiben.

Lineare Abschreibung berechnen

Bei der linearen Abschreibung bleibt der Abschreibungsbetrag jedes Jahr gleich. Du teilst dafür die Anschaffungskosten durch die Nutzungsdauer in Jahren.

Die Formel lautet:

Jährliche AfA = Anschaffungskosten / Nutzungsdauer

Beispiel:

Anschaffungskosten: 1.600 Euro
Nutzungsdauer: 3 Jahre

1.600/3 = 533,33

Die jährliche lineare Abschreibung beträgt also 533,33 Euro.

Degressive Abschreibung berechnen

Bei der degressiven Abschreibung wendest du jedes Jahr einen festen Prozentsatz auf den jeweiligen Restbuchwert an. Dadurch ist der Abschreibungsbetrag am Anfang höher und sinkt später.

Die Formel lautet:

AfA im Jahr = Buchwert zu Jahresbeginn * Abschreibungssatz

Beispiel:

Anschaffungskosten: 10.000 Euro
Degressiver Satz: 20 %

• Jahr 1: $$10.000 * 20% = 2.000$$ Euro
• Jahr 2: $$8.000 * 20% = 1.600$$ Euro
• Jahr 3: $$6.400 * 20% = 1.280$$ Euro

So sinkt der Abschreibungsbetrag mit jedem Jahr. Ob du die degressive Abschreibung anwenden darfst, richtet sich nach der gesetzlichen Regelung für den jeweiligen Anschaffungszeitraum.

Der Buchwert ist der Wert, mit dem ein Wirtschaftsgut nach den bisherigen Abschreibungen noch in den Büchern steht. Er zeigt also den Restwert zum jeweiligen Bilanzstichtag.

Je höher die bereits erfassten Abschreibungen sind, desto niedriger ist der Buchwert. Ist ein Wirtschaftsgut vollständig abgeschrieben, beträgt der Buchwert regelmäßig null Euro, sofern kein Erinnerungswert angesetzt wird.

Die Grundformel lautet:

Buchwert = Anschaffungskosten - kumulierte Abschreibungen

Beispiel:

Anschaffungskosten: 1.600 Euro
Abschreibung nach zwei Jahren: 1.066,66 Euro

1.600 - 1.066,66 = 533,34

Der verbleibende Buchwert beträgt 533,34 Euro.

Die kalkulatorische Abschreibung dient vor allem internen Zwecken der Kostenrechnung. Sie zeigt, welcher Werteverzehr wirtschaftlich angesetzt werden sollte, auch wenn dieser Betrag von der steuerlichen AfA abweichen kann.

Oft wird dabei nicht mit den historischen Anschaffungskosten gerechnet, sondern mit dem Wiederbeschaffungswert. Damit berücksichtigst du, was ein gleichwertiges Wirtschaftsgut heute kosten würde.

Unterschied zwischen steuerlicher und kalkulatorischer Abschreibung

Die kalkulatorische Abschreibung ist besonders wichtig, wenn Preise stark steigen. So kannst du deine Kosten, Preise und Investitionsplanung realistischer einschätzen.

Eine außerplanmäßige Abschreibung greift, wenn der Wert eines Wirtschaftsguts unerwartet und dauerhaft stärker sinkt als ursprünglich geplant. Dann reicht die normale planmäßige AfA nicht mehr aus.

Typische Gründe sind technische Schäden, wirtschaftliche Entwertung oder eine voraussichtlich dauernde Wertminderung. Steuerlich ist dabei wichtig, ob die Voraussetzungen für eine Teilwertabschreibung erfüllt sind.

Beispiele für mögliche Auslöser:

• Maschinenschaden durch Unfall
• dauerhafter technischer Defekt
• erheblicher Marktwertverlust
• wirtschaftliche Unbrauchbarkeit
• dauerhafte Beschädigung eines Vermögensgegenstands

Unser Tipp: Dokumentiere die Ursache einer außerplanmäßigen Abschreibung immer sorgfältig. Das hilft bei Nachfragen vom Finanzamt und beim Nachweis in der Buchhaltung.