Bilanz erstellen — Aufbau, Definition und Bilanzierungspflicht einfach erklärt

Eine Bilanz ist eine Gegenüberstellung von Vermögen und Schulden zu einem bestimmten Stichtag. Sie zeigt, welche Werte ein Unternehmen besitzt und wie diese finanziert sind.

Die Bilanz dient nicht nur der Erfüllung gesetzlicher Pflichten. Sie ist auch eine wichtige Grundlage für Banken, Gesellschafter, das Finanzamt und die interne Unternehmenssteuerung.

Der Bilanzaufbau folgt einer klaren Zweiteilung. Auf der Aktivseite stehen die Vermögenswerte, auf der Passivseite stehen Eigenkapital und Schulden.

Aktiva zeigen also, wofür das Kapital verwendet wurde. Passiva zeigen, woher das Kapital stammt.

Gliederung nach HGB mit Beispiel

Die Gliederung der Bilanz ist im Handelsgesetzbuch vorgegeben. Typische Aktivposten sind Anlagevermögen, Umlaufvermögen und Rechnungsabgrenzungsposten.

Auf der Passivseite stehen typischerweise Eigenkapital, Rückstellungen, Verbindlichkeiten und ebenfalls Rechnungsabgrenzungsposten. Dadurch ist die Bilanz strukturiert und zwischen Unternehmen besser vergleichbar.

Verkürzte Bilanz für kleine Kapitalgesellschaften

Kleine Kapitalgesellschaften dürfen eine verkürzte Bilanz aufstellen. Dabei müssen nicht alle Unterpositionen so detailliert ausgewiesen werden wie bei mittelgroßen oder großen Gesellschaften.

Das reduziert den Umfang der Darstellung, ändert aber nichts an der Grundlogik der Bilanz. Auch die verkürzte Bilanz muss die gesetzlich vorgeschriebene Reihenfolge und Struktur einhalten.

Bilanzierungspflicht besteht vor allem für Kaufleute nach Handelsrecht und für bestimmte Steuerpflichtige nach Steuerrecht. Ob du eine Bilanz erstellen musst, hängt also nicht nur von der Rechtsform, sondern auch von der Größe und der gesetzlichen Buchführungspflicht ab.

Gerade bei gewerblichen Unternehmen spielen Umsatz- und Gewinngrenzen eine wichtige Rolle. Wer nicht bilanzierungspflichtig ist, kann unter bestimmten Voraussetzungen stattdessen eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung erstellen.

Bilanzierung nach HGB und Steuerrecht

Nach dem Handelsrecht müssen Kaufleute grundsätzlich zu Beginn ihres Handelsgewerbes und zum Schluss jedes Geschäftsjahres eine Bilanz aufstellen. Zusätzlich kann auch das Steuerrecht eine Buchführungs- und Bilanzierungspflicht auslösen.

Nach der Abgabenordnung kann eine Buchführungspflicht insbesondere dann entstehen, wenn bestimmte Umsatz- oder Gewinngrenzen ��berschritten werden. Deshalb sollte die Bilanzierungspflicht immer aus beiden Blickwinkeln geprüft werden.

Handelsbilanz vs. Steuerbilanz

Die Handelsbilanz dient in erster Linie handelsrechtlichen Zwecken und ist Teil des Jahresabschlusses. Die Steuerbilanz dient dagegen der steuerlichen Gewinnermittlung gegenüber dem Finanzamt.

In vielen Fällen ähneln sich beide Bilanzen stark, sie müssen aber nicht vollständig identisch sein. Unterschiede ergeben sich zum Beispiel bei steuerlichen Sondervorschriften oder abweichenden Bewertungsregeln.

Eine Bilanz wird nicht einfach nur ausgefüllt, sondern aus der laufenden Buchführung und den Jahresabschlussarbeiten abgeleitet. Voraussetzung sind vollständige und richtige Buchungen.

Am Jahresende werden Vermögenswerte, Schulden und Abgrenzungen erfasst und nach den Bilanzregeln geordnet. Erst daraus entsteht die fertige Bilanz.

Die goldene Bilanzregel ist eine betriebswirtschaftliche Faustregel zur Finanzierung. Sie besagt vereinfacht, dass langfristig gebundenes Vermögen möglichst auch langfristig finanziert sein sollte.

Damit soll vermieden werden, dass ein Unternehmen langfristige Investitionen mit kurzfristig fälligen Schulden finanziert. Die Regel hilft also dabei, die Stabilität und Fristigkeit der Finanzierung zu beurteilen.