GWG-Grenze: Aktuelle Werte, Abschreibung und Regelungen

Geringwertige Wirtschaftsgüter sind abnutzbare, bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die du aufgrund ihres geringen Werts steuerlich vereinfacht behandeln darfst.

Definition und Voraussetzungen

Ein Wirtschaftsgut ist typischerweise ein GWG, wenn es:

• beweglich ist (also kein Gebäude/Grundstück),
• abnutzbar ist (nutzt sich über die Zeit ab),
• zum Anlagevermögen gehört (du nutzt es länger als nur kurzfristig),
• selbständig nutzbar ist (du kannst es allein verwenden),
• und die Wertgrenzen einhält.

Bewegliche Wirtschaftsgüter – was zählt dazu?

Beweglich sind typischerweise Dinge wie:

• Laptop, Smartphone (betrieblich)
• Büroausstattung (Stuhl, Schreibtisch, Regal)
• Werkzeuge und kleinere Maschinen

Nicht beweglich sind z. B. Gebäude und fest mit dem Gebäude verbundene Bestandteile.

Die GWG-Grenzen sind 2025 und 2026 unverändert: Bis 800 € netto kannst du ein GWG im Regelfall sofort abschreiben.

Ab wann gilt ein Wirtschaftsgut als GWG?

Als GWG im Sinn der Sofortabschreibung gilt ein Wirtschaftsgut grundsätzlich, wenn die Anschaffungs- oder Herstellungskosten (ohne enthaltene Vorsteuer bzw. ohne abzugsfähige Vorsteuer) 800 € nicht übersteigen und das Gut selbständig nutzbar ist.

Praxis-Tipp: Liegt der Wert knapp darüber, kann statt Sofortabschreibung oft nur die reguläre AfA (oder ggf. der Sammelposten, wenn die Grenze passt) in Frage kommen.

Netto- oder Bruttowert – welche Grenze zählt?

Maßgeblich ist in der Praxis meistens der Nettowert, wenn du vorsteuerabzugsberechtigt bist. Wenn du nicht vorsteuerabzugsberechtigt bist (z. B. Kleinunternehmer oder bestimmte umsatzsteuerfreie Tätigkeiten), kann der Bruttobetrag relevant sein.

Die wesentlichen GWG-Grenzen waren in diesem Zeitraum stabil. Hier die Übersicht (netto bei Vorsteuerabzug):

Für GWG und „GWG-nahe“ Anschaffungen hast du in der Praxis drei Wege: Sofortabschreibung, Sammelposten oder reguläre AfA.

Sofortabschreibung bis 800 Euro

Bei der Sofortabschreibung kannst du das Wirtschaftsgut im Jahr der Anschaffung voll als Betriebsausgabe absetzen, wenn es die GWG-Voraussetzungen erfüllt und die Wertgrenze einhält.

Poolabschreibung (Sammelposten) bis 1.000 Euro

Für Anschaffungen zwischen 250 € und 1.000 € kannst du einen Sammelposten bilden. Dieser Sammelposten wird dann gleichmäßig über 5 Jahre abgeschrieben — unabhängig von der tatsächlichen Nutzungsdauer der einzelnen Gegenstände.

Wichtig: Wenn du den Sammelposten wählst, gilt das Wahlrecht typischerweise einheitlich für das Wirtschaftsjahr für alle Wirtschaftsgüter in diesem Bereich.

Reguläre AfA nach Nutzungsdauer

Liegt der Wert über den GWG-Grenzen (oder sind Voraussetzungen nicht erfüllt), erfolgt die Abschreibung über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer (AfA-Tabelle). Das ist der „klassische“ Weg.

Wie du GWG buchst, hängt davon ab, welche Abschreibungsvariante du nutzt und ob du mit SKR03 oder SKR04 arbeitest.

Wichtig: Die folgenden Buchungssätze sind typische Beispiele. Konten und Steuercodes unterscheiden sich je nach Kontenrahmen und Software.

Buchungssätze bei Sofortabschreibung

Typische Logik bei einem GWG (sofort abgesetzt):

• GWG-Aufwand an Bank/Kasse/Verbindlichkeiten
• Vorsteuer an Bank/Kasse/Verbindlichkeiten (wenn vorsteuerabzugsberechtigt)

Buchungssätze bei Poolabschreibung

Typische Logik beim Sammelposten:

• Anschaffung in den Sammelposten buchen (Anlagekonto „Sammelposten GWG“).
• Jährliche Abschreibung 1/5 als Aufwand buchen.

Häufige Fehler sind:

• Brutto/Netto verwechselt (Vorsteuerabzug nicht berücksichtigt)
• „Selbständig nutzbar�� falsch eingeschätzt (z. B. Zubehör ohne eigenständige Nutzung)
• Sammelposten-Wahlrecht nicht einheitlich angewendet
• Wirtschaftsgüter fälschlich als GWG behandelt, obwohl sie nicht zum Anlagevermögen gehören