Vorsteuerabzugsberechtigt: Bedeutung, Voraussetzungen und Beispiele

„Vorsteuerabzugsberechtigt“ bedeutet, dass du die Umsatzsteuer, die dir andere Unternehmen berechnen, von deiner eigenen Umsatzsteuerschuld abziehen darfst (§ 15 UStG).
Damit soll sichergestellt werden, dass nur der Endverbraucher die Umsatzsteuer tatsächlich trägt – nicht du als Unternehmer.

Beispiel:
Du kaufst Ware für 1.000 € netto + 190 € Umsatzsteuer.
Du verkaufst sie für 2.000 € netto + 380 € Umsatzsteuer.
→ Du ziehst 190 € Vorsteuer von den 380 € Umsatzsteuer ab und überweist nur 190 € ans Finanzamt.

Vorsteuerabzugsberechtigt sind alle Unternehmer, die umsatzsteuerpflichtige Leistungen erbringen und nicht die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG in Anspruch nehmen.

Zum Vorsteuerabzug berechtigt sind:

• Gewerbetreibende und Freiberufler mit Regelbesteuerung
  
  
• Kapitalgesellschaften (z. B. GmbH, UG, AG)
  
  
• Einzelunternehmer und Personengesellschaften
  
  
• Selbstständige mit umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen
  
  

Nicht berechtigt sind:

• Kleinunternehmer (§ 19 UStG)
  
  
• Privatpersonen
  
  
• Unternehmer, die ausschließlich steuerfreie Leistungen erbringen (z. B. Ärzte, Vermieter von Wohnraum)
  
  

Wenn du Rechnungen ohne Umsatzsteuer ausstellst, darfst du selbst auch keine Vorsteuer geltend machen.

Damit du Vorsteuer abziehen darfst, müssen laut § 15 UStG bestimmte Bedingungen erfüllt sein:

1. Du bist Unternehmer*in  im Sinne des § 2 UStG.
   Die Ausgabe muss betrieblich veranlasst sein.
   
   
2. Du hast eine ordnungsgemäße Rechnung.
   Sie muss alle Pflichtangaben nach § 14 UStG enthalten (Name, Anschrift, Steuernummer, Rechnungsnummer, Leistungsbeschreibung, Steuerbetrag etc.).
   
   
3. Die Leistung wurde tatsächlich erbracht.
   Grundsätzlich ist der Abzug ist erst zulässig, wenn du die Lieferung oder Dienstleistung erhalten hast.
   
   
4. Der Rechnungsaussteller ist selbst umsatzsteuerpflichtig.
   Nur dann darf die Steuer als Vorsteuer geltend gemacht werden.
   
   
5. Kein Ausschlussgrund liegt vor.
   Für bestimmte Leistungen (z. B. steuerfreie Vermietung, Heilbehandlungen) ist der Abzug ausgeschlossen.
   
   
   Wichtige Pflichtangaben auf einer Rechnung:

• Name und Anschrift beider Parteien
  
  
• Steuernummer oder USt-IdNr.
  
  
• Rechnungsdatum und fortlaufende Rechnungsnummer
  
  
• Leistungsbeschreibung
  
  
• Netto-Betrag, Steuersatz und Steuerbetrag
  

Grundsätzlich darfst du die Vorsteuer aus betrieblich genutzten Einkäufen und Dienstleistungen abziehen.

Abzugsfähig sind z. B.:

• Wareneinkäufe, Material, Betriebsausstattung
  
  
• Dienstleistungen wie Marketing, Beratung oder Software-Abos
  
  
• Reisekosten, Fortbildungen und Fachliteratur
  
  
• Fahrzeugkosten (anteilig, wenn gemischt genutzt)
  
  

Nicht abzugsfähig sind:

• Private Ausgaben
  
  
• Leistungen, die für steuerfreie Umsätze verwendet werden
  
  
• Reine Repräsentationskosten (z. B. Geschenke über 35 €)
  
  
• Rechnungen ohne Umsatzsteuer oder mit formalen Fehlern
  
  

Wenn du einen Gegenstand teils privat, teils betrieblich nutzt, darfst du die Vorsteuer nur anteilig abziehen – entsprechend dem betrieblichen Nutzungsanteil.

Der Vorsteuerabzug funktioniert ganz einfach über deine Umsatzsteuervoranmeldung oder Umsatzsteuerjahreserklärung.

Beispiel:

• Eingekaufte Waren: 1.000 € netto + 190 € USt = 1.190 €
  
  
• Verkaufte Waren: 2.000 € netto + 380 € USt = 2.380 €
  
  

Berechnung:

• Umsatzsteuer aus Verkäufen: 380 €
  
  
• Vorsteuer aus Einkäufen: 190 €
  
  
• Zahllast ans Finanzamt: 380 € – 190 € = 190 €
  
  

Wenn deine Vorsteuer höher ist als deine Umsatzsteuer, bekommst du den Überschuss vom Finanzamt erstattet.

Der Vorsteuerabzug ist einer der größten Vorteile für umsatzsteuerpflichtige Unternehmen. Er sorgt dafür, dass du nicht zusätzlich durch Umsatzsteuer belastet wirst und nur auf deinen Gewinn Steuern zahlst.

Vorteile im Überblick:

• Du sparst Umsatzsteuer auf betriebliche Einkäufe.
  
  
• Du erhältst ggf. Rückzahlungen vom Finanzamt.
  
  
• Du bleibst gegenüber Großkunden wettbewerbsfähig.
  
  

Die Umsatzsteuer wird zu einem durchlaufenden Posten, der deine Liquidität schont.