Saldo, Wertberichtigung und Globalzession: Begriffe der Buchhaltung erklärt

Der Saldo ist die Differenz zwischen der Soll- und der Habenseite eines Kontos. Er zeigt, welcher Betrag am Ende auf einem Konto übrig bleibt.

Ist die Sollseite größer, spricht man von einem Sollsaldo, ist die Habenseite größer, von einem Habensaldo. Der Saldo wird gebildet, um ein Konto abzuschließen oder seinen aktuellen Stand zu ermitteln.

Der Begriff kommt aus dem Italienischen und bedeutet so viel wie „Rest“ oder „Ausgleich“. Genau das beschreibt seine Funktion in der Buchhaltung.

Saldo als Differenz zwischen Soll und Haben

Der Saldo entsteht, indem du die Summe der Habenseite von der Summe der Sollseite abziehst. Das Ergebnis ist der Kontostand zu einem bestimmten Zeitpunkt.

Ein Beispiel: Stehen im Soll 5.000 € und im Haben 3.000 €, beträgt der Saldo 2.000 € im Soll. Dieser Betrag zeigt den verbleibenden Wert des Kontos.

Gesamtsaldo berechnen

Der Gesamtsaldo fasst die Salden mehrerer Konten oder Posten zusammen. Er zeigt das Gesamtergebnis über mehrere Konten hinweg.

Um ihn zu berechnen, verrechnest du alle Soll- und Habensalden miteinander. So erhältst du zum Beispiel den Gesamtsaldo aller Bankkonten oder aller Forderungen.

Die Saldenliste ist eine Übersicht, die die Salden aller Konten zu einem Stichtag zusammenfasst. Sie wird auch Summen- und Saldenliste genannt.

Sie ist ein zentrales Auswertungsinstrument der Buchhaltung und die Grundlage für weitere Auswertungen.

Aufbau und Inhalt einer Saldenliste

Eine Saldenliste enthält für jedes Konto die Soll- und Habensummen sowie den daraus gebildeten Saldo. So siehst du auf einen Blick, wie hoch der Stand jedes Kontos ist.

Meist sind die Konten nach dem Kontenrahmen geordnet. Zusätzlich werden oft die Vorjahres- oder Vormonatswerte angezeigt, um Entwicklungen zu erkennen.

Bedeutung für den Jahresabschluss

Die Saldenliste ist eine wichtige Grundlage für den Jahresabschluss. Aus den einzelnen Kontensalden werden Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung entwickelt.

Auch für unterjährige Auswertungen wie die betriebswirtschaftliche Auswertung ist sie zentral. Sie zeigt frühzeitig, ob Konten plausibel und vollständig geführt sind.

Die Saldenbestätigung ist die schriftliche Abstimmung eines Saldos mit einem Geschäftspartner. Damit wird bestätigt, dass beide Seiten denselben Betrag als Forderung oder Verbindlichkeit ausweisen.

Sie ist besonders im Rahmen des Jahresabschlusses und seiner Prüfung von Bedeutung.

Zweck und rechtliche Bedeutung

Der Zweck der Saldenbestätigung ist der Nachweis, dass ausgewiesene Forderungen und Verbindlichkeiten korrekt sind. Sie ist ein wichtiges Prüfungsmittel, mit dem sich Salden unabhängig bestätigen lassen.

Eine allgemeine gesetzliche Pflicht zur Saldenbestätigung gibt es nicht. Im Rahmen der Abschlussprüfung ist sie aber ein übliches und anerkanntes Instrument, um die Richtigkeit der Bilanz zu belegen.

Ablauf der Saldenabstimmung mit Geschäftspartnern

Bei der Saldenabstimmung fragst du deinen Geschäftspartner, ob er denselben Saldo ausweist wie du. Stimmen die Beträge überein, ist der Saldo bestätigt.

• Der ausgewiesene Saldo wird an den Geschäftspartner übermittelt.
• Der Partner gleicht den Betrag mit seiner Buchhaltung ab.
• Bei Übereinstimmung bestätigt er den Saldo schriftlich.
• Bei Abweichungen werden die Differenzen gemeinsam geklärt.

Eine Wertberichtigung passt den Wert von Forderungen an, wenn ein Zahlungsausfall droht. Sie sorgt dafür, dass Forderungen nicht zu hoch in der Bilanz stehen.

Man unterscheidet die Einzelwertberichtigung für konkrete Risiken und die Pauschalwertberichtigung für das allgemeine Ausfallrisiko. Beide werden immer auf den Nettobetrag ohne Umsatzsteuer berechnet.

Einzelwertberichtigung – zweifelhafte Forderungen bewerten

Die Einzelwertberichtigung betrifft einzelne Forderungen, bei denen ein konkreter Zahlungsausfall droht. Solche zweifelhaften Forderungen werden auf ihren voraussichtlich noch realisierbaren Wert abgeschrieben.

Ein typischer Anlass ist die drohende Zahlungsunfähigkeit eines Kunden. Die zweifelhafte Forderung wird dann gesondert erfasst und in Höhe des erwarteten Ausfalls wertberichtigt.

Pauschalwertberichtigung – allgemeines Ausfallrisiko abdecken

Die Pauschalwertberichtigung deckt das allgemeine Ausfallrisiko der einwandfreien Forderungen ab. Auch bei zahlungsfähigen Kunden fällt erfahrungsgemäß ein kleiner Teil der Forderungen aus.

Dafür setzt du einen Prozentsatz an, der auf Erfahrungswerten beruht. Dieser Prozentsatz wird auf den Nettobestand der einwandfreien Forderungen angewendet.

Buchungssätze für Wertberichtigungen

Die Buchung unterscheidet sich je nach Verfahren. Bei der Einzelwertberichtigung wird die Forderung zuerst umgegliedert und dann in Höhe des Ausfalls wertberichtigt.

• Umbuchung: Zweifelhafte Forderungen an Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (Bruttobetrag).
• Einzelwertberichtigung: Abschreibungen auf Forderungen an Einzelwertberichtigungen (Nettobetrag des erwarteten Ausfalls).
• Pauschalwertberichtigung: Abschreibungen auf Forderungen an Pauschalwertberichtigungen (Prozentsatz auf den Nettobestand).

Die Umsatzsteuer wird erst korrigiert, wenn die Forderung endgültig ausfällt. Deshalb setzen beide Wertberichtigungen immer am Nettobetrag an.

Die Globalzession ist die Abtretung aller gegenwärtigen und künftigen Forderungen an einen Gläubiger. Sie dient vor allem als Sicherheit für Kredite.

Rechtlich beruht sie auf der Abtretung von Forderungen nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch.

Definition und Funktion

Bei einer Globalzession tritt ein Unternehmen die Gesamtheit seiner Forderungen an einen Dritten ab, meist an eine Bank. „Global“ bedeutet, dass nicht nur einzelne, sondern alle Forderungen eines bestimmten Bereichs erfasst sind.

Häufig erfolgt die Abtretung als stille Zession. Die Schuldner werden dabei nicht informiert, das Unternehmen zieht die Forderungen zunächst weiter selbst ein.

Globalzession als Sicherheit für Kredite

In der Praxis dient die Globalzession als Kreditsicherheit. Die Bank gewährt einen Kredit und lässt sich im Gegenzug die Forderungen des Unternehmens abtreten.

Zahlt das Unternehmen den Kredit nicht zurück, kann die Bank auf die abgetretenen Forderungen zugreifen. Wichtig ist die Abstimmung mit anderen Sicherheiten, etwa dem verlängerten Eigentumsvorbehalt von Lieferanten, um Konflikte zu vermeiden.