Wohnsitz im Ausland – Was bedeutet das für die Steuererklärung?

Arbeitest du in einem anderen Land, bist aber weiterhin in Deutschland gemeldet, hast du weiterhin deiner Steuerpflicht in Deutschland nachzugehen. Dafür musst du deine ausländischen Einnahmen in deiner Einkommensteuererklärung angeben.

Anlage AUS und das Jahr des Wegzugs

Bist du aus Deutschland weggezogen, musst du im Jahr deines Wegzugs in deiner deutschen Steuererklärung deine ausländischen Einkünfte angeben, weil diese dem Progressionsvorbehalt unterliegen.

Ausländische Einkünfte gibst du in der Anlage AUS an:

So füllst du Anlage AUS aus:

Seite 1

• Inländische Einkünfte müssen in den entsprechenden Anlagen (z. B. Anlage V) eingetragen werden.
• Ausländische Einkünfte (Zeilen 4-11) sind in der Anlage AUS anzugeben.
• Durch die Eintragung in Zeilen 12-13 kann die Anrechnung ausländischer Steuern auf die deutsche Einkommensteuer beantragt werden.

Seite 2

• Hinzurechnungsbesteuerung nach AStG (Zeilen 17-22) – Angaben erforderlich.
• Familienstiftungen (Zeilen 23-28) – spezielle steuerliche Angaben notwendig.

Seite 3

• Nicht nach DBA steuerfreie negative Einkünfte (§ 2a Abs. 1 EStG) (Zeilen 29-33)
  • Möglichkeit zur Verrechnung ausländischer Verluste mit positiven Einkünften aus demselben Land in Vor- oder Folgejahren.
• Nach DBA steuerfreie Einkünfte mit Progressionsvorbehalt (Zeilen 34-42)
  • Werden nur in Anlage AUS eingetragen.
  • Beeinflussen den Steuersatz der in Deutschland steuerpflichtigen Einkünfte.
• Private Veräußerungsgeschäfte (§ 32b EStG i. V. m. § 23 EStG) (Zeilen 75-77)
  • Verkäufe von ausländischem, unbeweglichem Vermögen innerhalb von 10 Jahren nach Erwerb.
  • Steuerfrei nach DBA, aber unterliegen dem Progressionsvorbehalt.
  • Falls kein Verlustrücktrag gewünscht, ist in Zeile 44 eine „1“ einzutragen.
• Nach DBA steuerfreie negative Einkünfte (§ 2a Abs. 1 EStG) (Zeilen 46-50)
  • Möglichkeit zur Verrechnung ausländischer Verluste mit positiven Vorjahreseinkünften.

Wenn du in Deutschland weder einen Wohnsitz noch deinen gewöhnlichen Aufenthalt hast, aber hier Einkünfte erzielst, bist du beschränkt steuerpflichtig.

Trifft das auf dich zu, musst du eine Steuererklärung über die im abgelaufenen Kalenderjahr erhaltenen inländischen Einkünfte abgeben.

Ab 2025 treten durch das Jahressteuergesetz 2024 wichtige Änderungen in der Wegzugsbesteuerung in Kraft, die insbesondere Personen mit Investments in Fonds betreffen. Eine zentrale Neuerung ist die Anpassung des § 19 Abs. 3 InvStG , wonach künftig auch Erträge aus bestimmten Investmentfonds direkt der Wegzugsbesteuerung unterliegen. Das bedeutet, dass Anleger, die ihren Wohnsitz von Deutschland ins Ausland verlagern, bereits beim Wegzug auf diese Erträge besteuert werden können – unabhängig davon, ob die Fondsanteile tatsächlich verkauft wurden. Diese Regelung verschärft die steuerlichen Konsequenzen für Auswanderer und macht eine frühzeitige steuerliche Planung unerlässlich, um finanzielle Nachteile zu vermeiden.

Eine Doppelbesteuerung liegt vor, wenn du in zwei verschiedenen Ländern Einkünfte erzielst. Die Besteuerung überschneidet sich, da der Staat, in dem du wohnst, dein Gesamteinkommen und der andere Staat die Einnahmen, die aus dem Land stammen, besteuert.

Damit deine Einkünfte nicht zweimal besteuert werden, hat Deutschland mit mehr als 100 Staaten ein Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen.

Dadurch musst du beispielsweise in in Deutschland keine Steuern mehr zahlen, wenn du in Österreich steuerpflichtig bist.

Die 183-Tage-Regelung

Die 183-Tage-Regelung ist Teil des Doppelbesteuerungsabkommens. Sie besagt, dass niemand Einkommensteuer zahlen muss, der sich weniger als 183 Tage im Kalenderjahr in Deutschland aufhält.

Hast du keinen deutschen Wohnsitz mehr und über 183 Tage in einem anderen Land gelebt, bist du in Deutschland nicht mehr steuerpflichtig. In diesem Fall gilt die Steuerpflicht des Landes, in dem du nun ansässig bist.

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