Differenzbesteuert: Bedeutung, Regeln und Berechnung einfach erklärt

„Differenzbesteuert“ bezeichnet eine besondere Methode der Umsatzsteuerberechnung, bei der die Umsatzsteuer nur auf den Unterschied zwischen Einkaufs- und Verkaufspreis (die sogenannte Differenz oder Marge) erhoben wird.

Diese Regelung wurde eingeführt, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden – also dass auf ein und denselben Gegenstand zweimal Umsatzsteuer gezahlt wird (z. B. beim Weiterverkauf von Gebrauchtwaren).

Die Differenzbesteuerung ist relevant für Wiederverkäufer, die Waren gebraucht erwerben und weiterverkaufen, ohne beim Einkauf Vorsteuer abziehen zu können.

Typische Anwendungsfälle:

• Gebrauchtwagenhandel
  
  
• Antiquitäten- und Kunsthandel
  
  
• Elektronik-Secondhand-Shops
  
  
• Gebrauchtmöbel oder Kleidung
  
  
• Online-Händler mit Secondhand-Artikeln (z. B. eBay)
  
  

Voraussetzungen ( § 25a UStG ):

• Du handelst als Unternehmer mit beweglichen, gebrauchten Gegenständen.
  
  
• Du hast die Ware ohne Vorsteuerabzug erworben (z. B. von einer Privatperson oder einem Kleinunternehmer).
  
  
• Du verkaufst die Ware im eigenen Namen und auf eigene Rechnung.
  

Differenzbesteuert verkauft werden dürfen:

• Gebrauchte bewegliche Waren
  
  
• Antiquitäten, Kunstwerke und Sammlungsstücke
  
  
• Gebrauchtwagen und Fahrzeuge
  
  
• Secondhand-Elektronik, Schmuck oder Möbel
  
  

Nicht differenzbesteuert werden dürfen:

• Neue Waren oder selbst hergestellte Produkte
  
  
• Dienstleistungen
  
  
• Gegenstände, bei deren Erwerb du Vorsteuer abziehen konntest
  
  
• Immobilien, Grundstücke, Gold, Edelmetalle oder Finanzprodukte
  
  

Wenn du eine Ware mit ausgewiesener Umsatzsteuer gekauft und die Vorsteuer abgezogen hast, darfst du sie nicht differenzbesteuert weiterverkaufen.

Bei der Differenzbesteuerung wird die Umsatzsteuer nur auf die Marge (Verkaufspreis – Einkaufspreis) erhoben.

Es gibt zwei Berechnungsmethoden:

1. Einzeldifferenz

Die Steuer wird für jedes einzelne verkaufte Produkt berechnet.
Das ist die Standardmethode für Gebrauchtwarenhändler.

Beispiel:

• Einkaufspreis: 1.000 €
  
  
• Verkaufspreis: 1.500 €
  
  
• Differenz: 500 €
  
  
• Umsatzsteuer (19 %): 500 € × 19/119 = 79,83 €
  
  

2. Gesamtdifferenz

Hier wird die Steuer auf die Gesamtdifferenz mehrerer Verkäufe innerhalb eines Abrechnungszeitraums berechnet.
Das ist erlaubt, wenn du viele gleichartige Waren verkaufst (z. B. Bücher, CDs, Kleidung).

Steuersätze

• 19 % für die meisten Waren
  
  
• 7 % für bestimmte Kunstwerke oder Sammlungsstücke ( § 12 Abs. 2 Nr. 13 UStG )

Wenn du differenzbesteuert abrechnest, gelten besondere Pflichten bei der Rechnungsstellung.
Die Umsatzsteuer darf nicht separat ausgewiesen werden.

Pflichtangaben:

• Vollständiger Name und Anschrift von dir und deinem Kunden
  
  
• Rechnungsdatum und fortlaufende Rechnungsnummer
  
  
• Leistungsbeschreibung (z. B. „Gebrauchtwagen XY“)
  
  
• Verkaufspreis (Bruttobetrag)
  
  

Hinweis auf die Anwendung der Differenzbesteuerung, z. B.:
„Gebrauchtgegenstand / Sonderregelung nach § 25a UStG – Umsatzsteuer nicht ausweisbar.“

Vorteile für Händler:

• Geringere Steuerlast, da nur die Marge besteuert wird
  
  
• Wettbewerbsfähig gegenüber Privatverkäufern
  
  
• Einfaches Verfahren für Gebrauchtwarenhändler
   

Nachteile für Händler:

• Kein Vorsteuerabzug beim Einkauf
  
  
• Höherer Dokumentationsaufwand (Nachweis der Einkaufspreise erforderlich)
  
  
• Rechnungen dürfen keine Umsatzsteuer ausweisen
  
  

Auswirkungen für Kunden:

• Endkunden zahlen den Bruttobetrag – sie können keine Vorsteuer abziehen
  
  
• Für Privatkunden ist der Unterschied zur Regelbesteuerung jedoch meist nicht erkennbar