Betriebsrente versteuern: Das solltest du wissen

Die Betriebsrente ist eine Zusatzrente, die dein Arbeitgeber dir im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung (bAV) anbieten kann. Ziel ist es, deine spätere Altersrente aufzubessern. Finanziert wird sie entweder durch:

• Beiträge des Arbeitgebers
  
  
• Beiträge des Arbeitnehmers
  
  
• oder durch beide gemeinsam.
  
  

Es gibt dabei mehrere Durchführungswege, etwa:

• Direktversicherung
  
  
• Pensionskasse
  
  
• Pensionsfonds
  
  
• Unterstützungskasse
  
  
• Pensionszusage
  

Seit 2002 hast du als Arbeitnehmer:in einen gesetzlichen Anspruch auf Entgeltumwandlung – also darauf, dass ein Teil deines Bruttogehalts in eine Betriebsrente fließt. Voraussetzung: eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung.

Der Anspruch auf Auszahlung entsteht in der Regel mit Renteneintritt oder bei Erwerbsunfähigkeit. Die Details hängen vom Vertrag und dem Versorgungsträger ab.

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Die Betriebsrente wird nachgelagert besteuert. Das heißt: Während der Einzahlungsphase profitierst du von Steuerfreiheit oder Steuervergünstigungen. Bei der Auszahlung im Ruhestand jedoch wird die Rente als sonstige Einkünfte voll versteuert ( § 22 EStG ).

Gut zu wissen: Für gesetzlich Krankenversicherte fallen zusätzlich häufig Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung an.

Für Betriebsrenten gibt es – anders als bei der gesetzlichen Rente – keinen besonderen Steuerfreibetrag bei der Auszahlung. Sie werden in der Regel als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 5 EStG voll versteuert.

Wichtig: Es gilt lediglich der allgemeine Grundfreibetrag (2025: 12.096 €) für Einzelpersonen bzw. 22.192  € für Ehepaare). Bleiben deine gesamten steuerpflichtigen Einkünfte im Ruhestand unterhalb dieses Betrags, musst du keine Einkommensteuer zahlen.

Zusätzlich wird für jede Person ein lebenslang festgeschriebener Freibetrag auf die Leibrente aus einer betrieblichen Altersversorgung berücksichtigt – je nach dem Jahr des Rentenbeginns. Dieser Freibetrag verringert den steuerpflichtigen Teil deiner Betriebsrente dauerhaft.

Hier ist die vollständige Übersicht:

Hinweis: Der Freibetrag gilt lebenslang ab Rentenbeginn und reduziert den steuerpflichtigen Teil deiner Rente dauerhaft. Bei Ehepaaren, die gemeinsam veranlagt werden, kommt der Zuschlag zum Tragen.

Als Rentner:in kannst du einen Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 Euro pro Jahr nutzen – ohne Belege. Wenn deine tatsächlichen Ausgaben, z. B. für eine Steuerberatung, höher sind, kannst du diese ebenfalls absetzen.

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Ja, unter bestimmten Voraussetzungen kannst du dir deine Betriebsrente auch als Einmalzahlung auszahlen lassen – zum Beispiel beim Ausscheiden aus dem Arbeitsverhältnis oder wenn der Betrag unterhalb einer bestimmten Grenze liegt.

Steuerlich interessant: Eine solche Kapitalauszahlung kann durch die sogenannte Fünftelregelung begünstigt werden. Dabei wird der Betrag so behandelt, als würde er auf fünf Jahre verteilt zufließen – das kann deine Steuerlast deutlich senken.

Aber Achtung:
Die Fünftelregelung gilt nicht automatisch. Ob sie zur Anwendung kommt, hängt von mehreren Bedingungen ab:

• Es darf kein Wahlrecht zwischen Rente und Kapitalauszahlung bestehen
  
  
• Es muss sich um eine echte Einmalzahlung handeln – ohne weitere laufende Leistungen
  
  
• Die Auszahlung muss außerordentlich sein, also nicht regelmäßig wiederkehren
  
  

Was ist der Unterschied zwischen Anspar- und Auszahlungsphase?

In der Ansparphase zahlst du meist steuerfrei oder steuerbegünstigt in die bAV ein. In der Auszahlungsphase wird die Betriebsrente voll versteuert – das nennt man nachgelagerte Besteuerung.

Was bedeutet nachgelagerte Besteuerung?

Beiträge bleiben im Berufsleben steuerfrei. Bei Auszahlung im Ruhestand wird die Rente mit dem persönlichen Steuersatz versteuert.

Welche Zuschüsse muss der Arbeitgeber leisten?

Seit 2019 müssen Arbeitgeber mindestens 15 % Zuschuss zur Entgeltumwandlung leisten – wenn dadurch Sozialabgaben gespart werden. Für Altverträge (vor 2019) gilt diese Regelung seit 2022.

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